Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций

Кредитные операции довольно многообразны и сложны, в связи с чем при их осуществлении у банков возникают много¬численные ошибки, которые можно сгруппировать по отдельным направлениям кредитной работы: нарушения в организации кредитной работы; ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций; ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете; ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам. Нарушения в организации кредитной работы: отсутствует положение о кредитной политике банка; не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не установлены лимиты и ограничения на совершение кре¬дитных операций; недостаточно обоснование выданных ссуд; предоставление кредита заемщику без проведения анализа и оценки его финансового состояния; не проводится изучение и анализ кредитной истории заем¬щика; не проводится анализ бизнес-плана и технико-экономичес¬кого обоснования кредитуемой сделки; не проводится оценка кредитных рисков, принимаемых бан¬ком при выдаче кредитов; не проводится контроль за целевым использованием выдан¬ных кредитов; слабо организован контроль за исполнением кредитных дого¬воров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам. Ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых опе¬раций: отсутствуют в кредитных договорах необходимые данные (платежные реквизиты заемщика, сроки выдачи и погашения кредита и проценты по нему, штрафные санкции за неисполне¬ние условий договора и др.); не полностью формируются кредитные досье некоторых кли¬ентов (отсутствуют ТЭО кредитуемой сделки, бизнес-планы, це¬левые контракты и др.); отсутствуют дополнительные соглашения по генеральным со¬глашениям на рынке МБК; отсутствует регистрация договоров залога в установленных за¬конодательством случаях; при заключении договора залога недвижимости отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика на объект недвижимости, страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк и др.; при заключении договора залога транспортных средств отсут¬ствуют документы, подтверждающие право собственности заем¬щика, копия технического паспорта, страховой полис и др.; при заключении договора залога ценных бумаг отсутствуют документы, подтверждающие право собственности на ценные бу¬маги, выписки из реестра реестродержателя, документы, под¬тверждающие блокирование ценных бумаг, находящихся в залоге; не оформлена юридическая документация в отношении зало¬говых прав таким образом, что время, необходимое для реализа¬ции залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация за¬логовых прав становится для банка необходимой. Ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества; несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета; несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соот¬ветствующие счета; несвоевременный перенос полученных (оплаченных) процентов за пользование кредитом со счетов доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) отчетного периода; неправомерное дебетование внебалансового счета 91302 “Не использованные кредитные линии по предоставлению кредитов при погашении кредитов, выданных в рамках открытой кредит¬ной линии (отражение “возобновляемой” кредитной линии); несвоевременное закрытие внебалансовых счетов 91301,91303 и 91402, 91403; несвоевременное восстановление неиспользованных лимитов по овердрафту на счетах 91309 (91406) при погашении кредита в виде овердрафта; аннулирование непогашенной ссудной задолженности ранее 5 лет с момента ее списания с баланса банка-кредитора; несвоевременное включение в доходы банка процентов по кредитным договорам, закрытым на основании договора об от¬ступном, договора новации, зачета встречного однородного требования, цессии и др. Ошибки в части создания, корректировки и использования ре¬зервов на возможные потери по ссудам: неправильно проведена классификация ссуд по критерия обеспеченности (например, ссуда отнесена к обеспеченным, хо¬тя реальная (рыночная) стоимость залога недостаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, свя¬занных с реализацией залоговых прав); при переоформлении ссуды в вексель заемщика или третьего лица не относят вексель к безнадежным ссудам; при получении заемщиком ссуды при наличии имеющейся ссуды не относят вновь выданную ссуду к той же группе риска, тем самым занижая группу риска и соответственно размер отчислений в резерв на возможные потери; не создаются резервы по векселям, учтенным банком, по сум-1 мам, не взысканным по банковским гарантиям, по факторинго¬вым операциям и т. п.; не производится своевременная корректировка резерва при изменении группы риска, несвоевременно производятся корректировки резервов по валютным кредитам; неправильно определяется величина резерва под учтенные дисконтные векселя, в связи с тем, что под основной суммой долга по таким векселям принята вексельная сумма (HOMHHBJ векселя), а не фактическая цена приобретения; не производится перенос суммы созданного резерва на счет; по учету просроченных резервов при вынесении ссуды на про¬срочку; использование резерва на списание с баланса просроченные процентов; неправильное отражение на внебалансовых счетах ссудной задолженности, списанной за счет резерва или за счет других ис¬точников (при недостаточности или отсутствии резерва); принятие решений о списании крупных, льготных или необе¬спеченных ссуд с баланса банка за счет созданных резервов при отсутствии процессуальных документов судебных органов, свиде¬тельствующих о признании этих ссуд безнадежными (нереальны¬ми) для взыскания; отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории обеспеченных; несвоевременное восстановление на доходах банка ранее про¬изведенных отчислений в резерв при закрытии кредитных дого¬воров в неденежной форме; неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль; несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и без отнесения на себе¬стоимость).